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  上市公司的内部控制制度         
上市公司的内部控制制度
[ 作者:本站编辑    转贴自:    点击数:1853    更新时间:2011/7/10    文章录入:本站整理 ]
 
    上市公司的内部控制制度是指一个公司的各级管理部门,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的正确可*,协调经济行为,控制经济活动,利用公司内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个严密的、较为完整的体系。
 
    上市公司的内部控制制度的内容包括以下方面:
    ① 合规、合法性控制。建立和健全内部控制制度必须符合国家法律法规和财经政策,即每项经济业务活动都必须在合法、合规的范围内开展。
 
    ② 授权、分权控制。现代企业规模不断扩大,生产环节日益增多,业务种类纷繁,作为高层领导不可能事必躬亲,因此,必须将事权进行合理划分,对下级授权、分权。在授权、分权范围内,授权者和分权者有权处理有关事务;未经批准和授权,不得擅自处理有关事务。
 
    ③ 不相容职务控制。建立内部控制制度,必须对某些不相容职务进行分离,即分别由两人以上担任,以便相互核对、相互牵制,防止舞弊。
 
    ④ 业务程序标准控制。对每项业务活动,按授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤建立标准化业务处理程序,不仅有利于业务按事先规定的程序进行,而且有利于对业务进行事前、事中和事后的控制。
 
    ⑤ 复查核对控制。为了保证会计信息的可*性,对业已完成的经济业务记录进行复查核对,以免发生差错和舞弊。
 
    ⑥ 人员素质控制。内部控制制度实施是否有效,关键取决于实施人员的素质。人员素质的控制,除了对人员本身素质(如良好的思想品德和职业道德、较高的业务素质和专业技能、较广博的知识水平)提出较高要求外,还应对人员的选择、使用和培训采取一定措施和办法。
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